Nuovo modulo 1099-DA: cosa significa per i broker di risorse digitali e i loro clienti

Probabilmente, ONE dei maggiori sviluppi che influenzeranno quest’anno il settore degli asset digitali proviene da un angolo sonnolento della legge fiscale. Ad agosto, il Dipartimento del Tesoro e l'Agenzia delle Entrate hanno pubblicato una proposta di regolamento attuativo di una legge che estendeva il modulo 1099 di reporting delle informazioni da parte degli intermediari di valori mobiliari agli intermediari di asset digitali.

Le normative proposte si applicherebbero ampiamente a molte aziende nell’ecosistema delle risorse digitali, il che richiederà loro di istituire sistemi per raccogliere e segnalare le informazioni all’IRS e ai loro clienti e richiederà la raccolta della maggior parte delle informazioni a partire dal 2025, e dal momento che Se non si anticipano le normative definitive fino al prossimo anno, le aziende avranno poco tempo per impostare i propri sistemi.

Questo post fa parte della Tax Week 2023 di CoinDesk , presentata da TaxBit.

Qui discutiamo l’ampia portata delle normative proposte sulla rendicontazione delle risorse digitali e cosa potrebbe significare per i potenziali broker e i loro clienti.

Prima dell'Infrastructure Investment and Jobs Act del 2021, la sezione 6045 richiedeva generalmente ai broker di presentare dichiarazioni informative sul modulo 1099-B per ciascun cliente per il quale il broker vendeva azioni, materie prime, contratti futures regolamentati e altri strumenti finanziari specificati. Il modulo 1099-B viene archiviato presso l'IRS e una copia viene inviata al cliente in modo che il cliente abbia le informazioni necessarie per completare e presentare la dichiarazione dei redditi. L'IRS abbina quindi il modulo 1099-B alla dichiarazione dei redditi e identifica eventuali importi sottodichiarati.

A causa di questo processo di corrispondenza, l'adempimento fiscale volontario degli americani aumenta sostanzialmente quando vi è la segnalazione di informazioni da parte di terzi. Ad esempio, nel dicembre 2020 il Government Accountability Office degli Stati Uniti ha pubblicato un'analisi da cui risulta che l'importo netto dichiarato erroneamente era del 55% laddove le informazioni riportate erano scarse o assenti (ad esempio, utili dell'impresa individuale o vendita di proprietà aziendali), ma tale importo è sceso a 5. % in cui era richiesta la segnalazione di informazioni di terze parti. Di conseguenza, quando l’IRS ha espresso preoccupazione per la sostanziale mancata segnalazione delle transazioni Criptovaluta , il Congresso ha risposto espandendo la segnalazione delle informazioni ai broker di risorse digitali.

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Le modifiche apportate dall'Infrastructure Act erano efficaci per le dichiarazioni di informazioni presentate dopo il 31 dicembre 2023, il che significa che i broker avrebbero dovuto iniziare a raccogliere informazioni il 1° gennaio 2023 per i moduli 1099 da presentare all'inizio del 2024. Tuttavia, la proposta i regolamenti dei broker non sono stati emanati fino al 29 agosto 2023, quindi le regole propongono di ritardare la raccolta delle informazioni fino al 1 gennaio 2025 per i moduli 1099 da presentare all'inizio del 2026. L'IRS ha annunciato che prevede di emettere un nuovo modulo a questo scopo, un modulo 1099-DA (per risorse digitali).

Le normative proposte introducono un nuovo termine, “intermediario di risorse digitali”, per riferirsi ai broker che effettuano vendite di risorse digitali. La definizione di questo termine è molto ampia e includerebbe più broker rispetto alla stessa transazione. Nello specifico, la definizione include qualsiasi persona che fornisce un servizio di facilitazione rispetto alla vendita di risorse digitali, e la natura dell'accordo di servizio è tale che la persona normalmente conoscerebbe o sarebbe in grado di conoscere l'identità del cliente e natura della transazione.

I regolamenti proposti ampliano ulteriormente questa definizione prevedendo che i servizi di facilitazione includano servizi che effettuano indirettamente una vendita di beni digitali e che le persone siano in grado di conoscere l'identità del cliente e la natura della transazione se hanno la possibilità di modificare le commissioni addebitate per questi Servizi. Ad esempio, la normativa proposta tratterebbe come intermediari segnalanti:

Sebbene le normative proposte contengano eccezioni per i validatori (ad esempio minatori e staker) e fornitori di portafogli hardware e software, tali eccezioni si applicano solo se non vengono fornite altre funzioni o servizi. Inoltre, sono esclusi anche i rivenditori che accettano risorse digitali da un cliente come pagamento per beni o servizi e gli artisti che creano e vendono NFT che rappresentano interessi nel lavoro degli artisti.

Questa definizione ampia includerebbe più broker per la stessa transazione. Ad esempio, se un utente collega il proprio portafoglio self-hosted a una piattaforma DeFi e si impegna in uno scambio di token, come minimo il fornitore del portafoglio e la piattaforma DeFi potrebbero essere intermediari di asset digitali. Inoltre, non è chiaro se i partecipanti accessori, come i fornitori di liquidità e i detentori di token di governance che controllano la piattaforma DeFi, sarebbero anche intermediari di asset digitali.

Le regole di segnalazione degli intermediari di valori mobiliari contengono una regola per più intermediari, che esonera gli intermediari che effettuano vendite per conto di altri intermediari in modo che solo l'intermediario con il rapporto più stretto con il cliente sia tenuto a effettuare la segnalazione. Ma i regolamenti proposti non prevedono una regola simile per gli intermediari delle risorse digitali. Di conseguenza, ogni intermediario di risorse digitali coinvolto nella vendita di risorse digitali deve inviare il proprio modulo 1099-DA all’IRS e al contribuente. Ciò potrebbe creare molta confusione nel contribuente. Alcuni contribuenti potrebbero semplicemente segnalare il guadagno da ciascun modulo 1099-DA, il che comporterebbe una tassazione eccessiva. Altri contribuenti potrebbero provare a riconciliare tutti i moduli 1099-DA e segnalare la transazione solo una volta, il che potrebbe attivare una notifica IRS a causa di una mancata corrispondenza tra quanto riportato dagli intermediari e quanto riportato dal contribuente. In ogni caso, ciò imporrebbe un onere ai contribuenti.

Prima che i regolamenti proposti venissero emanati, alcune società credevano ragionevolmente che non sarebbero rientrate nella definizione di broker di risorse digitali, quindi queste regole non erano sul loro radar. Anche se molti continuano a sperare che il Tesoro e l’IRS riducano la definizione di intermediario delle risorse digitali nei regolamenti finali, qualsiasi riduzione sarà probabilmente solo marginale. Di conseguenza, le aziende in tutto l’ecosistema delle risorse digitali dovranno sviluppare, testare e implementare sistemi di raccolta e reporting delle informazioni.

Se le date di entrata in vigore proposte verranno mantenute nei regolamenti finali, le imprese non avranno molto tempo per farlo. La maggior parte delle informazioni da segnalare (ad esempio, dati del cliente, nome e numero di unità di risorse digitali vendute, proventi lordi, ID della transazione e indirizzo del portafoglio) dovranno essere raccolte a partire dal 2025, ma presumibilmente ONE vorrà farlo. programmare i loro sistemi fino al completamento dei regolamenti. Al momento della stesura di questo articolo sono stati presentati più di 120.000 commenti in risposta alla proposta di regolamento. Ci vorrà del tempo prima che il governo li esamini e li prenda in considerazione, quindi sembra improbabile che il Tesoro e l'IRS possano emanare regolamenti finali prima della primavera o addirittura dell'estate 2024. Questo sembra un enorme passo avanti per le aziende che attualmente non raccolgono dati sui clienti, poiché non dispongono di nessuno dei sistemi richiesti.

Riteniamo che i regolamenti finali dovrebbero affrontare i due punti critici per garantire che i moduli 1099-DA siano utili: (1) una regola per più broker per impedire più moduli 1099-DA per la stessa transazione; e (2) un'estensione della data di entrata in vigore per dare alle aziende tempo sufficiente per sviluppare sistemi di reporting delle informazioni che siano affidabili e conformi. Altrimenti, uno strumento volto a promuovere la compliance fiscale potrebbe trasformarsi in uno strumento che genera confusione fiscale.