Nouveau formulaire 1099-DA : ce que cela signifie pour les courtiers d'actifs numériques et leurs clients

On peut dire que ONEun des développements les plus importants affectant le secteur des actifs numériques cette année vient d’un coin endormi de la législation fiscale. En août, le ministère du Trésor et l'Internal Revenue Service ont publié un projet de règlement mettant en œuvre une loi qui étend la déclaration d'informations du formulaire 1099 par les courtiers en valeurs mobilières aux courtiers en actifs numériques.

Les réglementations proposées s'appliqueraient largement à de nombreuses entreprises de l'écosystème des actifs numériques, ce qui les obligerait à mettre en place des systèmes pour collecter et communiquer les informations à l'IRS et à leurs clients et exigerait la collecte de la plupart des informations à partir de 2025, et puisque nous Si nous n'anticipons pas de réglementation définitive avant l'année prochaine, les entreprises auront peu de temps pour mettre en place leurs systèmes.

Cet article fait partie de la Tax Week 2023 de CoinDesk , présentée par TaxBit.

Nous discutons ici du large champ d'application des réglementations proposées en matière de déclaration des actifs numériques et de ce que cela pourrait signifier pour les courtiers potentiels et leurs clients.

Avant la loi de 2021 sur l'investissement dans les infrastructures et l'emploi, l'article 6045 exigeait généralement que les courtiers déposent des déclarations de renseignements sur le formulaire 1099-B pour chaque client pour lequel le courtier vendait des actions, des matières premières, des contrats à terme réglementés et d'autres instruments financiers spécifiés. Le formulaire 1099-B est déposé auprès de l'IRS et une copie est envoyée au client afin que celui-ci dispose des informations nécessaires pour remplir et produire sa déclaration de revenus. L'IRS associe ensuite le formulaire 1099-B à la déclaration de revenus et identifie tout montant sous-déclaré.

Grâce à ce processus d'appariement, la conformité fiscale volontaire des Américains augmente considérablement lorsqu'il y a une déclaration d'informations par des tiers. Par exemple, le Government Accountability Office des États-Unis a publié une analyse en décembre 2020 montrant que le montant net déclaré de manière erronée était de 55 % lorsqu'il y avait peu ou pas d'informations fournies (par exemple, les revenus d'un propriétaire individuel ou la vente de biens commerciaux), mais ce montant est tombé à 5 %. Pourcentage où la communication d’informations par des tiers était requise. En conséquence, lorsque l’IRS a exprimé ses inquiétudes quant à la non-déclaration substantielle des transactions de Cryptomonnaie , le Congrès a répondu en élargissant la déclaration d’informations aux courtiers d’actifs numériques.

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Les modifications apportées par la Loi sur les infrastructures étaient en vigueur pour les déclarations de renseignements déposées après le 31 décembre 2023, ce qui signifie que les courtiers auraient dû commencer à collecter des informations le 1er janvier 2023 pour les formulaires 1099 dont le dépôt était prévu au début de 2024. Toutefois, les modifications proposées les réglementations sur les courtiers n'ont été publiées que le 29 août 2023, les règles proposent donc de retarder la collecte d'informations jusqu'au 1er janvier 2025 pour que les formulaires 1099 soient déposés début 2026. L'IRS a annoncé qu'il prévoyait de publier un nouveau formulaire à cet effet, un formulaire 1099-DA (pour les actifs numériques).

Les réglementations proposées introduisent un nouveau terme, « intermédiaire d’actifs numériques », pour désigner les courtiers qui vendent des actifs numériques. La définition de ce terme est très large et inclurait plusieurs courtiers pour la même transaction. Plus précisément, la définition inclut toute personne qui fournit un service de facilitation en ce qui concerne la vente d'actifs numériques, et la nature de l'accord de service est telle que la personne connaîtrait ou serait normalement en mesure de connaître l'identité du client et du nature de l'opération.

Le règlement proposé élargit encore cette définition en prévoyant que les services de facilitation incluent les services qui effectuent indirectement une vente d'actifs numériques et que les personnes sont en mesure de connaître l'identité du client et la nature de la transaction si elles ont la possibilité de modifier les frais facturés pour ces services. prestations de service. Par exemple, le règlement proposé traiterait comme courtiers assujettis :

Bien que les réglementations proposées contiennent des exceptions pour les validateurs (par exemple, les mineurs et les jalonneurs) et les fournisseurs de portefeuilles matériels et logiciels, ces exceptions ne s'appliquent que si aucune autre fonction ou service n'est fourni. En outre, les détaillants qui acceptent les actifs numériques d'un client comme moyen de paiement pour des biens ou des services, ainsi que les artistes qui créent et vendent des NFT représentant des intérêts dans le travail des artistes, sont également exclus.

Cette définition large inclurait plusieurs courtiers pour la même transaction. Par exemple, si un utilisateur connecte son portefeuille auto-hébergé à une plate-forme DeFi et s'engage dans un échange de jetons, alors au minimum le fournisseur de portefeuille et la plate-forme DeFi pourraient être des intermédiaires d'actifs numériques. En outre, il n’est pas clair si les participants auxiliaires, tels que les fournisseurs de liquidité et les détenteurs de jetons de gouvernance contrôlant la plateforme DeFi, seraient également des intermédiaires d’actifs numériques.

Les règles de déclaration des courtiers en valeurs mobilières contiennent une règle relative aux courtiers multiples, qui exempte les courtiers qui effectuent des ventes pour le compte d'autres courtiers de sorte que seul le courtier ayant la relation la plus étroite avec le client soit tenu de déclarer. Mais les réglementations proposées ne prévoient pas de règle similaire pour les intermédiaires d’actifs numériques. En conséquence, chaque intermédiaire d'actifs numériques impliqué dans la vente d'actifs numériques doit envoyer son propre formulaire 1099-DA à l'IRS et au contribuable. Cela pourrait créer beaucoup de confusion pour le contribuable. Certains contribuables peuvent simplement déclarer le gain de chaque formulaire 1099-DA, ce qui entraînerait une surimposition. D'autres contribuables peuvent essayer de rapprocher tous les formulaires 1099-DA et de déclarer la transaction une seule fois, ce qui pourrait déclencher une notification IRS en raison d'une inadéquation entre ce qui a été déclaré par les courtiers et par le contribuable. Quoi qu’il en soit, cela imposerait un fardeau aux contribuables.

Avant la publication des réglementations proposées, certaines entreprises pensaient raisonnablement qu’elles ne répondraient pas à la définition de courtier en actifs numériques, de sorte que ces règles n’étaient pas sur leur radar. Bien que beaucoup espèrent que le Trésor et l’IRS réduiront la définition d’intermédiaire en actifs numériques dans la réglementation finale, toute réduction sera probablement marginale. En conséquence, les entreprises de l’ensemble de l’écosystème des actifs numériques devront développer, tester et mettre en œuvre des systèmes de collecte d’informations et de reporting.

Si les dates d’entrée en vigueur proposées sont retenues dans la réglementation finale, les entreprises n’auront pas beaucoup de temps pour le faire. La plupart des informations devant être déclarées (par exemple, les données client, le nom et le nombre d'unités d'actifs numériques vendues, le produit brut, ID de la transaction et l'adresse du portefeuille) devraient être collectées à partir de 2025, mais ONE ne voudra probablement le faire. programmer leurs systèmes jusqu’à ce que les règlements soient finalisés. Au moment de la rédaction, plus de 120 000 commentaires avaient été déposés en réponse au règlement proposé. Il faudra un certain temps au gouvernement pour les examiner et les prendre en compte, il semble donc peu probable que le Trésor et l'IRS puissent publier des réglementations définitives avant le printemps ou même l'été 2024. Cela semble être un énorme coup de pouce pour les entreprises qui ne collectent actuellement aucune donnée client. car ils ne disposent d’aucun des systèmes requis en place.

Nous pensons que la réglementation finale devrait aborder les deux points critiques pour garantir l'utilité des formulaires 1099-DA : (1) une règle relative aux courtiers multiples pour empêcher plusieurs formulaires 1099-DA pour la même transaction ; et (2) une prolongation de la date d’entrée en vigueur pour donner aux entreprises suffisamment de temps pour développer des systèmes de reporting d’informations fiables et conformes. Autrement, un outil visant à promouvoir la conformité fiscale pourrait se transformer en un outil qui engendrerait une confusion fiscale.